你有没有遇到过这种情况，月末问供应商要发票，他们永远会说会计不在开不了，总之会找理由这个月不给开，都要往后拖。
这是因为他们在控制税负，再开他们自己要多交税了。还有老板经常问这个月票够吗？我还能开多少发票出去？这都与增值税的税负有关，今天就来说一说税负率在实操中的应用。
01
增值税税负率
顾名思义就是税收负担的比率，赚的钱里面有多少是要交给国家的，增值税税负率就是用我们交的增值税除以不含税销售额，在会计上，收入都是指的不含税收入。
比如增值税税负率为2%，最后得出我们取得100块钱的收入里我们需要交2块钱的增值税。我们要注意增值税税负率是针对一般纳税人而言，小规模纳税人的税率就是征收率，没有税负率之说。
下面我们再来思考一个问题，税负率与毛利率的关系
举个一般纳税人商贸公司的例子：购进70元货物，销售100元，都为不含税价，增值税税率为13%，假如先不考虑其他的进项。
我们的税负率=(100-70）*13%/100=3.9%
(100-70 )/100代表着毛利率=30%
所以最后的税负率其实就=毛利率*13%=30%*13%=3.9%
这是在没有其他进项的情况下，税负率的理想标准，实际上我们交的增值税税负率肯定比这个要小，因为我们实操中还会有其他的进项可以抵扣。
现在大概知道毛利率与增值税税负率的关系了，此时就可以看看我们利润表中的营业收入与营业成本，可以测算一下我们的毛利率，进而看看实际你的增值税税负率与理论应该交的增值税相差大不大。
此时可以得出一个结论，毛利率越大，增值税税负率就越大。有的行业毛利率很大，为了少交税，可能会虚增一部分进项，进行虚抵。
这会造成一个现象，账上的存货大于一般水平，增值税被抵扣了，库存一直在账上挂着出不去，造成库存虚高，不规范的操作都会在报表上留下隐患。我们需要留意一下。
02
税负率与存货的关系
既然都提到存货了，就来说说税负率与存货的关系，企业采购的货物要么被卖掉进入主营业务成本，要么还存放在仓库成为期末存货。
因此，可以通过期初存货 + 本期购进 – 主营业务成本=期末存货，这个等式，可以倒推出本期大致的采购额，再根据这个金额*税率13%，进而推算出合理的进项税，这样可以看看你的进项税合不合理。
举例：假设甲公司2024年12月的财务数据如下：
期初存货金额 800 万，期末存货金额900万，主营业务成本 1000 万，当期申报抵扣的进项税已认证165万，增值税率 13% ，暂时不考虑其他进项。
1.计算进项税额控制额：计算本期合理的货物采购总量：(900 - 800 + 1000) = 1100万元
2. 计算S局认为合理的进项税：1100 × 13% = 143 万元
因此，甲公司本期合理的进项税上限应在 143万元 左右。
甲公司实际抵扣的进项税165万，比S局认为的143万高出22万元进项税。
按比例来看，高出了（165-143）/143=15.4%，正常有个参考值为10%，在10%附近波动都没有多大问题，如果这个比例超过10%太多，有可能就会虚开有风险。
当然如果你能解释的清楚原因都是没有问题的，比如可能有留底啊，导致抵扣的多了，这个问题也需要好好思考一下。
03
计算能开多少发票
已知取得进项发票含税为100万元，税负率2%，能开多少销项发票？这里不考虑留底及其他事项。
我们可以按照税负率的公式列个方程
税负率=缴纳的增值税/不含税收入=（销项税-进项税）/不含税收入
设不含税开票额为X
[X*13%-100/1.13*13%]/X=2%，看着有点复杂，我们可以一步步来算。
计算步骤如下：
1. 算进项税额
不含税成本 = 含税金额 / (1 + 税率) = 100万元 / (1 + 13%) ≈ 88.5万元
进项税额 = 不含税成本 × 税率 = 88.5万元 × 13% ≈ 11.51万元
2. 算销项税
设不含税销售额为 X 元。
销项税额 = X × 13%
根据税负率公式：【 (X × 13%) - 11.51万】 / X = 2%
X =104.64万元，最后换算成含税金额104.64*（1+13%）=118.24万元
所以进项发票含税金额为100万，要达到2%的税负率，可以开具含税金额约为 118.24万元左右的销项发票。
04
计算需要多少抵扣发票
已知不含税销售额为100万元，需要认证多少进项发票？
1. 计算目标应纳税额
应纳税额 = 不含税销售额 × 税负率 = 100万元 × 2% = 2万元
2. 计算销项税额
销项税额 = 不含税销售额 × 税率 = 100万元 × 13% = 13万元
3. 计算需要的进项税额
进项税额 = 销项税额 - 应纳税额 = 13万元 - 2万元 = 11万元
4. 反推需要认证的进项发票
进项发票不含税金额 = 进项税额 ÷ 税率 = 11万元 ÷ 13% ≈ 84.62万元，如果习惯说含税的，最后再把税加上，含税84.62万+11万=95.62万元的含税发票。
所以当不含税销售额为100万元时，要达到2%的税负率，您需要认证含税金额约为 95.62万元的进项发票。
这个算法，其实我只要牢记税负率的公式，用列方程倒推的形式就能算出来，需要税负率自动计算表的可以找我领取。
05
税负波动
假如我们的税负率为2%，不能每个月都控制2%，因为这样很容易就能看出来是人为在控制税负了，每个月稍微有点波动是正常的，上下波动在±30%都算正常的，算下来全年达到就可以了。
但是不能跟过山车一样，比如说你10月份增值税税负2%，11月份税负率6%，那么波动率(6%-2%）/2%=2，2与30%比起来是不是太大了。
如果说公司产品结构没有大的变化，一般税负率变化应该不会太大的，这是在工作中需要注意的点。
好了，今天就先说到这里，以上仅供探讨交流使用！
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